Η ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ ΤΩΝ
120 ΔΟΣΕΩΝ.

Η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ ΤΟΥ ΔΗΜΟΣΙΟΥ ΚΑΙ ΤΩΝ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΩΝ ΤΑΜΕΙΩΝ, ΜΙΑ ΟΧΙ ΑΠΛΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ.

       1.  ΣΚΟΠΟΣ

          Τελευταία με το Ν. 4549/2018, έγιναν σημαντικές μεταβολές στο θεσμικό πλαίσιο του εξωδικαστικού μηχανισμού. Οι μεταβολές αυτές αναφέρονται κυρίως στην δυνατότητα ένταξης των υποχρεώσεων του έτους 2017 αλλά και προς το ύψος των υποχρεώσεων των επιχειρήσεων και επαγγελματιών.

          Στο άρθρο αυτό αναφερόμαστε στις δυνατότητες υπαγωγής επιχειρήσεων και επαγγελματιών, βάση των προϋποθέσεων και περιορισμών που έχουν οικονομικό περιεχόμενο. Έτσι το άρθρο αφορά αποκλειστικά τα οικονομικά κριτήρια και τις προϋποθέσεις του θεσμικού πλαισίου και αναφέρεται στην περίπτωση του Δημοσίου και των ασφαλιστικών ταμείων.

          Από πλευράς μεθοδολογικής προσέγγισης στην πρώτη φάση δίνουμε το εννοιολογικό περιεχόμενο των κριτηρίων και περιορισμών, στην συνέχεια δίνεται ένα πρακτικό παράδειγμα και τέλος κλείνουνε μια κριτική του όλου θέματος επισημαίνοντας τα σημεία που χρήζουν ιδιαίτερη προσοχής.

 

        2.   ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΚΑΙ ΠΕΡΙΟΡΙΣΜΟΙ ΤΗΣ ΥΠΑΓΩΓΗΣ

          Τα βασικά κριτήρια και η ανάλυση που θα πρέπει να γίνει πριν προχωρήσουμε στην υποβολή της αίτησης, στην ηλεκτρονική πλατφόρμα, είναι:

1.   Κριτήριο επιλεξιμότητας

2.   Αξιολόγηση του διαθέσιμου εισοδήματος

3.   Υπολογισμός της απομείωσης των υποχρεώσεων, (ανάλογα με την περίπτωση)

4.   Έλεγχος των περιουσιακών στοιχείων

5.   Κριτήριο Βιωσιμότητας

6.   Προσδιορισμός του ύψους της δόσης

7.   Προσδιορισμός του αριθμού δόσεων

          Κάθε ένα από τα παραπάνω κριτήρια έχει διαφορετικό περιεχόμενο, σκοπό και βαρύτητα. Έτσι το εννοιολογικό περιεχόμενο των παραπάνω δεικτών έχει ως εξής:

          -Κριτήριο Επιλεξιμότητας: Θα πρέπει η επιχείρηση σ’ ένα από τα τελευταία (3) χρόνια να έχει θετικό «EBITDA», δηλαδή κέρδη προ τόκων και αποσβέσεων ή σε ένα χρόνο καθαρή θέση θετική.

          Αν η επιχείρηση δεν διαθέτει τα παραπάνω κριτήρια σε καμία περίπτωση δεν μπορεί να υποβάλλει αίτηση και φυσικά να προχωρήσει στην διαδικασία.

          -Αξιολόγηση του διαθέσιμου Εισοδήματος: Για τις ανάγκες εφαρμογής του θεσμικού πλαισίου ως διαθέσιμο εισόδημα νοείται ο μέσος όρος των κερδών προ τόκων και ασποβέσεων (EBITDA) της τελευταίας τριετίας. Στην περίπτωση κατά την οποία το ύψος των κερδών του τελευταίου έτους είναι μεγαλύτερο του μέσου όρου λαμβάνεται υπόψη το τελευταίο έτος.

          Η έννοια του διαθέσιμου εισοδήματος έχει την έννοια των δυνατοτήτων και ικανοτήτων της επιχείρησης τόσο για την Βιωσιμότητα όσο και για την ρευστότητα

          -Υπολογισμός της απομείωσης των υποχρεώσεων: Σύμφωνα με το θεσμικό πλαίσιο η απομείωση των υποχρεώσεων αναφέρεται:

        ·        Στο σύνολο των τόκων και υπερημερίας των πιστωτών του ιδιωτικού τομέα.

        ·        Το 95% των προστίμων που έχουν επιβληθεί

          ·        Το 85% των προσαυξήσεων

          Από το σύνολο των υποχρεώσεων αφαιρούνται τα παραπάνω ποσά προκειμένου να προσδιορισθεί ο δείκτης Βιωσιμότητας, όπως θα δούμε στην συνέχεια.

          -Κριτήριο Βιωσιμότητας: Το κριτήριο βιωσιμότητας είναι ένα δείκτης (Δ.Β.) ο οποίος δίνεται από την σχέση :

Δ.Β.	=	Σύνολο Υποχρεώσεων – Απομείωση υποχρεώσεων (Υπερημερίας, Πρόστιμα 95%, Προσαυξήσεις 85%)	>8
		“Μέσο εισόδημα” Αποτέλεσμα προ τόκων και αποσβέσεων (EBITDA)

 

          Στην περίπτωση κατά την οποία ο δείκτης της επιχείρησης είναι μεγαλύτερος του (8) η αίτηση δεν «προκρίνεται». Για την περίπτωση αυτή προβλέπεται ειδική εξαίρεση για την οποία θα αναφερθούμε στα συμπεράσματα και τις ειδικές περιπτώσεις.

          -Κριτήρια περιουσιακών στοιχείων: Το δημόσιο δεν προτείνει ρύθμιση των υποχρεώσεων όταν συσχετίζει το ύψος των περιουσιακών στοιχείων με το ύψος των υποχρεώσεων. Πιο συγκεκριμένα η σχέση αυτή δίνεται από τον πίνακα που ακολουθεί. Ο πίνακας συσχετίζει την προς ρύθμιση οφειλή του δημοσίου προς το ανώτατο επιτρεπόμενο όριο περιουσίας.

 

          Προσδιορισμός του ύψος και ο αριθμός των δόσεων: Προσδιορισμός του ύψους των δόσεων και του αριθμού των δόσεων γίνεται κατά φάσεις όπως:

          α) Στην πρώτη φάση με αριθμό δόσεων 120 και με επιτόκιο 5% + Euriborτριμήνου.

          β) Αν από την παραπάνω περίπτωση με αριθμό δόσεων 120, προκύπτει πόσο δόσης μικρότερο των 50€, τότε με πόσο δόσης 50€ προσδιορίζεται ο αριθμός των δόσεων.

          γ) Στην Τρίτη φάση προσδιορίζουμε το 2,75% του επιλεγμένου εισοδήματος και το πολλαπλασιάζουμε με το λόγο (Πηλίκο) των απομειωμένων προς ρύθμιση χρεών του Δημοσίου προς τα συνολικά χρέη όλων των πιστωτών. Οι υποχρεώσεις του δημοσίου απομειώνονται ως την ημερομηνία κατάθεσης της αίτησης.

          Μετά επιλέγουμε την μικρότερη λύση, με την προϋπόθεση ότι η δόση είναι μεγαλύτερη των 50€. Με βάση όσα αναφερόμαστε στην συνέχεια, θα γίνει εφαρμογή σε ένα γενικό παράδειγμα.

 

         3.   ΑΡΙΘΜΗΤΙΚΟ ΓΕΝΙΚΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

          Στην παράγραφο αυτή παρουσιάζουμε ένα γενικό Παράδειγμα προκειμένου ο αναγνώστης να αντιληφθεί τα προβλήματα, τις δυσκολίες και τους περιορισμούς που έχουμε για την υπαγωγή στο καθεστώς των 120 δόσεων. Τα αριθμητικά δεδομένα του παραδείγματος και οι υποθέσεις και παραδοχές που γίνονται μας επιτρέπουν να έχουμε μια ολοκληρωμένη εικόνα του όλου θέματος.

          Αριθμητικά Δεδομένα:

          Μια επιχείρηση έχει τα παρακάτω δεδομένα:

3.1.      Συνολικές Οφειλές 31.12.2017:      85.000€

3.2.      Οφειλές προς το δημόσιο:              25.500€

3.3.      Προσαυξήσεις και πρόστιμα που θα αφαιρεθούν: 7.650

3.4.      Οικονομικά αποτελέσματα
2015:                – 12.750€
2016:                    4.250€
2017:                  12.750€

 

ΑΠΑΝΤΗΣΗ 1

3.5.      Έλεγχος Επιλεξιμότητας: ΝΑΙ, γιατί EBITDA>0

3.6.      Διαθέσιμο εισόδημα (4.250€ + 12.750€):2= 8.500€. Επειδή είναι μικρότερο από την τελευταία χρήση παίρνουμε την τελευταία χρονιά, δηλαδή 12.750€

3.7.      Απομείωση 25.000€ – 7.650€ = 17.850€

3.8.      Έλεγχος βιωσιμότητας: 85.000-7.650

 

          Το γεγονός ότι το κριτήριο βιωσιμότητας είναι μικρότερο του 8, η επιχείρηση υπάγεται.

          Με 120 αριθμό δόσεων, με 5% επιτοκιακή επιβάρυνση, μας δίνει δόση 17.850€ / 94,28 * (συντελεστής αναγωγής) = 189,32€

          ‘* Συντελεστής αναγωγής με επιτόκιο 5% και περίοδο 120 μήνες.

          Στην δεύτερη φάση υπολογίζουμε το 2,75% του διαθέσιμου εισοδήματος. 12.750€ * 2,75% = 350,62 επί τον λόγο 17.850€/77.350€=23%

Άρα 350,62 * 23%

          Το γεγονός ότι με το δεύτερο υπολογισμό η δόση είναι μικρότερη 80,5 < 189,32 επιλέγουμε τις 120 δόσεις με ύψος δόσης 189,32€

           4.   ΣΥΜΠΕΡΑΣΜΑΤΑ ΚΡΙΤΙΚΗ ΠΡΟΣΕΓΓΙΣΗ

          Από την παρουσίαση και ανάλυση του παραπάνω παραδείγματος προκύπτουν οι αξιολογικές παρατηρήσεις – διαπιστώσεις:

1.    Το κριτήριο επιλεξιμότητας δεν θα μπορούσαμε να το χαρακτηρίσουμε απαγορευτικό διότι σχετίζεται με την ύπαρξη και συνέχεια της επιχείρησης. Άποψη μας είναι προκειμένου το σύστημα να γίνει πιο ευέλικτο θα μπορούσε να μην υπάρχει για υποχρεώσεις μέχρι 50.000€

2.    Το κριτήριο Βιωσιμότητας δηλαδή η τιμή του δείκτη (8) που σημαίνει ότι μια επιχείρηση μπορεί να εξοφλήσει τις υποχρεώσεις της σε 8 χρόνια, να γίνει (10). Δηλαδή 10 χρόνια όσα και (120 μήνες) είναι το ανώτατο όριο.

3.    Το κριτήριο βιωσιμότητας δεν εφαρμόζεται στην βασική οφειλή όταν η βασική οφειλή είναι μικρότερη των 20.000€

 

4.    Στις περιπτώσεις όπου οι συνολικές οφειλές της επιχείρησης ή οι οφειλές προς το δημόσιο είναι πάνω από 120.000€ απαιτείται μελέτη βιωσιμότητας και σχέδιο αναδιάρθρωσης. Η μελέτη βιωσιμότητας και το σχέδιο αναδιάρθρωσης πρέπει να είναι σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από το θεσμικό πλαίσιο.