Εμείς στην F.B.S. πιστεύουμε ότι η οικονομική επιστήμη πρέπει να προσαρμόζεται στις εκάστοτε ανάγκες και τα προβλήματα των επιχειρήσεων. Έτσι, μετά από το «ΝΕΟ ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΚΟ ΜΟΝΤΕΛΟ ΤΗΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗΣ», για το 2022 ετοιμάσαμε ένα νέο προϊόν – υπηρεσία με τον παραπάνω τίτλο.

Ο ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΤΡΙΩΝ ΕΠΙΠΕΔΩΝ ΚΑΙ ΤΟ ΚΑΘΑΡΟ ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΣΥΝΕΙΣΦΟΡΑΣ είναι μία νέα μεθοδολογία που έχει σχεδιαστεί ειδικά για τις Μικρομεσαίες ελληνικές επιχειρήσεις, για τις συνθήκες που λειτουργούν σήμερα και τα προβλήματα που αντιμετωπίζουν.

Η πρόταση της εταιρείας είναι μία πρωτότυπη, καινοτόμος διαδικασία κατάρτισης προϋπολογισμού που απελευθερώνει την επιχειρηματική σκέψη και δημιουργεί τις απαραίτητες προϋποθέσεις για την αντιμετώπιση του επιχειρηματικού κινδύνου, για τον έλεγχο και διαχείριση της ρευστότητας.

Από πλευράς δομής και περιεχομένου, η μεθοδολογία που προτείνουμε, αφού προηγηθεί μία συνοπτική επισκόπηση της επιχείρησης υπό τη μορφή προλόγου, αποτελείται από έξι (6) αυτοτελή μέρη (τμήματα), με συγκεκριμένο περιεχόμενο του κάθε τμήματος. Η μεθοδολογία του προϋπολογισμού εφαρμόζεται σε όλα τα μεγέθη των επιχειρήσεων, ανεξαρτήτως νομικής μορφής και τήρησης λογιστικών βιβλίων.

Στη συνέχεια ακολουθεί ο πίνακας περιεχομένων του τεύχους του προϋπολογισμού ως και ο οδηγός ανάθεσης, σύνταξης, εφαρμογής και παρακολούθησης του.

Από την ανάγνωση του πίνακα περιεχομένων προκύπτουν αβίαστα τα χαρακτηριστικά της καινοτομίας που εισάγει ο προϋπολογισμός τριών επιπέδων, αφού αντιμετωπίζει τον επιχειρηματικό κίνδυνο και τον κίνδυνο ρευστότητας σε τρία επίπεδα:

 

1.     Λειτουργικό κέρδος  =  EBITDΑ

2.     Λειτουργική Χρηματοροή = (EBITDA – Υποχρεώσεις προς ΕΦΚΑ και Δημόσιο – Ανάγκες κεφαλαίου κινήσεως)

3.     Καθαρή Χρηματοροή = (Λειτουργική Χρηματοροή – Δαπάνες εξυπηρέτησης χρηματοδοτικών φορέων)

 

Τα παραπάνω επίπεδα των αναγκαίων πόρων αντιστοιχίζονται και διασφαλίζονται σε αντίστοιχους βαθμούς εκτέλεσης του προϋπολογισμού, όπως φαίνεται στην συνέχεια στον πίνακα ανάλυσης προσομοίωσης ακραίων καταστάσεων (StressTestAnalysis). Με βάση όσα αναφέραμε προηγουμένως το ενδιαφέρον τώρα μεταφέρεται στο πρακτικό επίπεδο και συγκεκριμένα στον «οδηγό δράσης, υλοποίησης και εφαρμογής», οποίος παρουσιάζεται στη συνέχεια και περιλαμβάνει τρεις φάσεις. Μετά τον οδηγό δράσης παρουσιάζονται τρεις ενδεικτικοί πίνακες, από την διαδικασία κατάρτισης του προϋπολογισμού προκειμένου ο αναγνώστης να έχει μια πιο ολοκληρωμένη και σαφή εικόνα της μεθόδου.

 

Ο ΠΡΟΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΩΝ ΤΡΙΩΝ ΕΠΙΠΕΔΩΝ ΚΑΙ ΤΟ ΚΑΘΑΡΟ ΠΕΡΙΘΩΡΙΟ ΣΥΝΕΙΣΦΟΡΑΣ

THREE LEVEL BUDGET & ΝΕΤ CONTRIBUTION MARGIN

1.     ΣΚΟΠΟΣ

2.     ΠΡΟΛΟΓΟΣ

2.1.Συνοπτική Επισκόπηση: μία αξιολόγηση της επιχείρησης στα πλαίσια της S.W.O.T. ανάλυσης με χρηματοοικονομικά στοιχεία 

3.     ΤΟ ΕΝΝΟΙΟΛΟΓΙΚΟ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΟΥ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ

3.1.Ο Προϋπολογισμός στην επιχείρηση σήμερα

3.2.Η σημασία του περιθωρίου συνεισφοράς και η ενσωμάτωη των αναγκών κεφαλαίων κινήσεως (Α.Κ.Κ.) σε αυτό

4.     ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗ ΚΑΤΑ ΤΑΞΗ ΕΞΟΔΩΝ, ΠΛΗΡΩΜΩΝ, ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ ΚΑΙ ΑΝΑΓΚΩΝ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΞΥΠΗΡΕΤΗΣΗ ΤΟΥ ΤΡΑΠΕΖΙΚΟΥ ΔΑΝΕΙΣΜΟΥ

4.1.Λειτουργικά έξοδα

4.1.1.    Με βάση την φύση

4.1.2.    Την συμπεριφορά (σταθερά – μεταβλητά)

4.1.3.    Με βάση την σκοπιμότητα και την αναγκαιότητα

4.1.4.    Έξοδα παραγωγής και λειτουργίας

4.2.Υποχρεώσεις του παρελθόντος

4.2.1.    Σε δημόσιο

4.2.2.    Σε ασφαλιστικά ταμεία

4.2.3.    Λοιπούς φορείς

4.3.Δαπάνες εξυπηρέτησης δανείων (ServiceCoverageLoans)

4.3.1.    Τόκοι

4.3.2.    Χρεολύσια

4.3.3.    Leasing – Factoring

 

5.     ΕΠΙΠΕΔΑ (LEVEL) ΤΟΥ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΚΑΙ ΣΤΟΧΟΙ

5.1.Επίπεδο 1 , EBITDA > 0

5.2.Επίπεδο 2, CFADS > 0

5.3.Επίπεδο 3, (CFADS /  SCL )> 1 

5.4.Προσδιορισμός του Καθαρού Περιθωρίου Συνεισφοράς (NetContributionMargin – Μετατροπή των αναγκών για Κεφάλαια Κινήσεως σε Μεταβλητή Δαπάνη)

5.5.Ο επιχειρηματικός κίνδυνος στα πλαίσια του προϋπολογισμού τριών επιπέδων

5.6.Προσδιορισμός γενικών και ειδικών στόχων για την επιχείρηση και σύνδεση αυτών με λογιστικό σχέδιο της επιχείρησης

6.     ΚΡΙΤΗΡΙΑ ΑΞΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΤΗΣ ΕΠΙΔΟΣΗΣ ΤΟΥ ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ

6.1.Εποχικότητα

6.2.Βαθμός εκτέλεσης (Β/Ε) μήνα περιόδου

6.3.Τάσεις μεταβολές

6.4.Βραχυχρόνιες εκτιμήσεις

7.      ΠΡΟΒΛΕΠΟΜΕΝΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ (ΠΡΟΫΠΟΛΟΓΙΣΤΙΚΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΚΑΙ Η ΣΗΜΑΣΙΑ ΤΟΥ)

7.1.Η σημασία του προϋπολογιστικού ισολογισμού

7.2.Οι Α.Κ.Κ. και ο λογαριασμός του Κ.Κ. στον προβλεπόμενο προϋπολογισμό

7.3.Η ισοσκέλιση του ισολογισμού

7.4.Αριθμοδείκτες προβλεπόμενων και απολογιστικών ισολογισμών

8.     Γενικά Συμπεράσματα – Προτάσεις